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新闻详情

以不动产对外投资要缴哪些税收?

1)营业税

根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191)规定,以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。但对于投资方形式上以土地出资,但实质上不共同承担风险,而是向被投资企业收取固定利润的,应视为出租土地使用权,要应按"服务业"税目中"租赁业"项目征收营业税,税率为5%

2)企业所得税

根据《企业所得税法实施细则》第十三条及《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条的规定,以土地使用权出资,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。

3)土地增值税

根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号)规定,关于以房地产进行投资、联营的征免税问题对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。另根据《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]]21号)规定,对以国有土地使用权投资,只有被投资方、联营方不是房地产开发企业的,才能享受不征土地增值税优惠,否则要缴纳土地增值税。

4)印花税

根据《国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税[2006]162号),对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税,税率为万分之五。

5、契税

根据《契税暂行条例实施细则》规定,企业以土地、房屋权属作价投资、入股的,视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税,按规定由被投资方缴纳契税,契税税率为3-5%。